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Autor: Irune Suberbiola Garbizu

 

Desde que el juego privado fuera legalizado en nuestro país en 1977 son muchas las vicisitudes tributarias que ha sufrido. En sus más de cuatro décadas de lícita actividad, el tributo que grava de manera específica las máquinas recreativas y de azar, la "Tasa" fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar, ha sido objeto de recargos autonómicos; calificada como figura impositiva; cedida a las
Comunidades Autónomas; eventualmente considerada como impuesto sobre el volumen de negocios; y recuperada para el Estado mediante la creación de una nueva figura, el Impuesto sobre Actividades de Juego, cuando la actividad se realiza por medios telemáticos para todo el territorio nacional. Precisamente, la industria del juego se ha caracterizado siempre por su rápida adaptación a las
innovaciones tecnológicas de forma que en la actualidad los servicios de juego pueden prestarse tanto de modo presencial como en línea. El desarrollo de los dispositivos de juego supone grandes posibilidades, pero también grandes retos, que requieren soluciones tributarias coherentes que propicien la sostenibilidad de estos servicios. En este contexto, esta obra ofrece respuesta a las cuestiones prácticas suscitadas desde distintos puntos de vista, proponiendo las bases para su mejor regulación

Contenido

Prólogo
Capítulo I
Contextualización
I. MARCO NORMATIVO
II. SUJETOS AFECTADOS
III. RÉGIMEN ADMINISTRATIVO
IV. PERSPECTIVAS TECNOLÓGICAS
Capítulo II
Mapa tributario de la actividad. Cuestiones prácticas
I. JUEGO PRESENCIAL
1. Tributación especial
A. Tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar o Tributo sobre el juego
a) Elementos que configuran el tributo
i. Hecho Imponible
ii. Sujetos pasivos y responsables
iii. Cuantificación de la obligación tributaria
iv. Devengo y pago
v. Sanción
b) Tablas autonómicas
i. Andalucía
ii. Aragón
iii. Baleares
iv. Canarias
v. Cantabria
vi. Castilla-La Mancha
vii. Castilla y León
viii. Cataluña
ix. Extremadura
x. Galicia
xi. La Rioja
xii. Madrid
xiii. Murcia
xiv. Comunidad Foral de Navarra
xv. País Vasco: Álava, Bizkaia y Gipuzkoa
xvi. Principado de Asturias
xvii. Valencia
c) Naturaleza tributaria del Tributo sobre el juego
i. Impuesto vs. Tasa
ii. Impuesto directo vs. Impuesto indirecto
iii. ¿Impuesto sobre el volumen de negocios?
iv. Impuesto especial
B. Tributos autonómicos sobre la actividad
2. Tributación genérica
A. Impuestos directos
a) Efectos de las consideraciones contenidas en la Consulta número 7 BOICAC 97/Marzo 2014 en el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades de las empresas operadoras
b) Impuesto sobre Actividades Económicas
B. Impuestos Indirectos, especial referencia al Impuesto sobre el Valor Añadido
a) Exención de la actividad
b) Tributación derivada de la coexplotación de la máquina de juego entre empresa operadora y empresario hostelero
II. JUEGO EN LÍNEA
1. Tributación especial
A. Impuesto sobre Actividades de Juego
a) Hecho imponible
b) Devengo
c) Sujetos pasivos y responsables
d) Cuantificación del tributo
e) Distribución de la recaudación
f) Gestión y liquidación del impuesto
B. Tasa por la gestión administrativa del juego
2. Tributación genérica
A. Impuestos directos: Impuesto sobre la Renta de los no Residentes. Cuestiones conflictivas sobre establecimiento permanente y Brexit
B. Impuestos indirectos: consecuencias de las modificaciones operadas por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre
Capítulo III
Interrogantes constitucionales sobre la materia
I. AFECTACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA TRIBUTARIA MATERIAL
1. Principios de capacidad económica, igualdad y no confiscatoriedad
A. Principio de capacidad económica
a) Tributos sobre el juego y capacidad económica en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional
b) El principio de capacidad económica y la cuota de la “tasa” que grava las máquinas recreativas y de azar
c) El principio de capacidad económica y el devengo y pago la “tasa” que grava las máquinas recreativas y de azar
d) El principio de capacidad económica y la “tasa” que grava la actividad de máquinas de juego vinculadas a permisos de explotación no explotados 193
B. Principio de igualdad
C. Principio de no confiscatoriedad
2. Otros principios
A. Principio de generalidad
B. Principio de progresividad
C. Principio de justicia
II. AFECTACIÓN DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD. CONSECUENCIAS PRÁCTICAS
III. CONFLICTOS CONSTITUCIONALES SUSCITADOS POR EL REPARTO COMPETENCIAL EN LA MATERIA. ANÁLISIS DEL “NUEVO” MARCO COMPETENCIAL TRAS A LEY 13/2011, LA LEY DE UNIDAD DE MERCADO Y LAS SSTC DE 22 DE JUNIO Y 4 DE OCTUBRE DE 2017
Capítulo IV
Aspectos problemáticos desde un punto de vista europeo
I. CUESTIONES RELATIVAS A LAS LIBERTADES FUNDAMENTALES
1. El juego como actividad económica. Aplicación de la libertad de establecimiento y libertad de circulación para empresas operadoras de servicios de juego
2. Razones de orden público, de seguridad y salud públicas como justificación de las restricciones al libre establecimiento de operadores de juego y a la libre prestación de servicios de juego
3. La materia tributaria como restricción al libre establecimiento de operadores y a la libre prestación de servicios de juego
4. Posible vulneración de la libertad de establecimiento y la libre prestación de servicios por los tributos sobre el juego
II. CUESTIONES RELATIVAS AL DERECHO DE LA COMPETENCIA
1. Régimen de ayudas de Estado
2. La disparidad de regímenes fiscales sobre las distintas modalidades de juego como ayudas de Estado
A. Supuestos de disparidad
B. Elementos para considerar la existencia de un tratamiento fiscal dispar de las distintas modalidades de juego como ayuda de Estado contraria al ordenamiento comunitario. El caso danés
a. Contextualización
b. Análisis de la medida a la luz del artículo 107.1 TFUE 293
c. Análisis de la medida a la luz del artículo 107.3 TFUE 298
3. Aplicación del régimen de ayudas de Estado en los tributos sobre máquinas de juego off y online. El caso español
Capítulo V
10 Claves para una propuesta de tributación
Bibliografía

Tributación de las Máquinas de Juego: Aspectos Relevantes

SKU: 9788413369105
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