Esta obra presenta en forma práctica y sencilla las disposiciones de la Ley del IVA y su reglamento, el Código Fiscal, reglas y criterios del SAT, para determinar los PAGOS MENSUALES DEL IVA que ayuden al contribuyente a operar en un marco de seguridad fiscal y evite incurrir en cargas fiscales y financieras innecesarias

 

Contenido

 

ABREVIATURAS

CAPITULO I. CONCEPTO Y JUSTIFICACION DEL PAGO MENSUAL DEL IVA

CAPITULO II. ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO III. ACTOS O ACTIVIDADES QUE SON OBJETO DEL IVA

CAPITULO IV. EL IVA ACREDITABLE PARA PAGOS MENSUALES
1. Antecedentes.
2. Concepto de acreditamiento.
3. Derecho personal al acreditamiento y su tratamiento en fusión y escisión.
4. Requisitos del IVA acreditable (Artículo 5 LIVA).
4.1. Fracción I. El IVA debe corresponder a bienes, servicios, o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades gravadas, distintas de la importación.
4.1.1. Estrictamente indispensables.
4.1.2. Erogaciones parcialmente deducibles para ISR.
4.2. Fracción II. Traslado expresamente al contribuyente y por separado.
4.3. Fracción III. Efectivamente pagado en el mes de que se trate.
4.4. Fracción IV. Entero del impuesto retenido.
4.5. V. Requisitos cuando se esté obligado al pago del IVA sólo por una parte del total de actividades.
4.5.1. Inciso a). Acreditamiento del IVA al 100% cuando se realicen exclusivamente actividades gravadas.
4.5.2. Inciso b). No será acreditable el IVA cuando se realicen exclusivamente actividades exentas.
4.5.3. Inciso c). Acreditamiento proporcional del IVA cuando se realicen actividades gravadas y exentas del IVA.
4.5.4. Proporción acreditable mensual.
4.5.5. Inciso d). Acreditamiento del IVA por la adquisición de inversiones considerando su destino habitual.
4.5.6. Opción de aplicar el acreditamiento en la proporción del año de calendario inmediato anterior y no efectuar el ajuste.
4.6. Ajuste del IVA acreditable de inversiones (artículo 5-A).
4.6.1. Reintegrar el acreditamiento.
4.6.2. Período en que se aplica el ajuste.
4.6.3. Incrementar acreditamiento.
4.6.4. Procedimiento para reintegrar o incrementar el acreditamiento.
4.6.5. Período en que se aplica el ajuste.
4.7. Opción de aplicar la proporción del año de calendario inmediato anterior (artículo 5-B).
4.7.1. Proporción en el año de calendario de inicio de actividades.
4.7.1.1. Acreditamiento tratándose de inversiones en inicio de actividades.
4.7.2. Período de aplicación de la proporción del año de calendario inmediato anterior.
4.7.3. Inversiones cuyo acreditamiento se aplicó con proporción mensual.
4.7.4. Períodos preoperativos
4.8. Proporción del IVA acreditable (artículo 5-C).
4.8.1. Importaciones de bienes o servicios.
4.8.2. Enajenaciones de activos fijos y cargos y gastos diferidos.
4.8.3. Dividendos percibidos.
4.8.4. Enajenaciones de acciones o partes sociales.
4.8.5. Enajenaciones de moneda nacional.
4.8.6. Intereses percibidos.
4.8.7. Enajenaciones a través de arrendamiento financiero.
4.8.8. Enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago.
4.8.9. Operaciones financieras derivadas.
4.8.10. Certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
4.9. Procedencia del IVA acreditable en los pagos mensuales.
4.10. IVA acreditable pagado en importaciones de bienes tangibles.
4.11. El IVA acreditable en importación de bienes tangibles y servicios.
4.12. IVA acreditable por saldos a favor en declaraciones de pagos mensuales.
4.13. IVA acreditable de saldos a favor en declaraciones de pagos mensuales complementarias.
4.14. Cancelar el IVA acreditable por descuentos, devoluciones o bonificaciones.
4.15. No procede el acreditamiento del IVA por actos o actividades que están exentos o sujetos a la tasa del 0%.
4.16. Ejemplos del IVA acreditable por los diferentes actos o actividades realizadas.
EJEMPLO 1. Acreditamiento del IVA al 100% cuando se realizan exclusivamente actividades gravadas.
EJEMPLO 2. Total del IVA no acreditable cuando se realizan exclusivamente actividades exentas.
EJEMPLO 3. Acreditamiento del IVA en forma proporcional cuando se realizan actividades gravadas y exentas.
EJEMPLO 4. Acreditamiento del IVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan para realizar exclusivamente actividades gravadas.
EJEMPLO 5. Acreditamiento del IVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan para realizar exclusivamente actividades exentas.
EJEMPLO 6. Acreditamiento del IVA con proporción mensual por inversiones para actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas y ajuste posterior que incrementa acreditamiento.
EJEMPLO 7. Acreditamiento del IVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas (ajuste posterior que reintegra acreditamiento).
EJEMPLO 8. Acreditamiento del IVA con proporción del año de calendario inmediato anterior.
EJEMPLO 9. Acreditamiento del IVA en inicio de actividades aplicando opción del artículo 5-B.
EJEMPLO 10. Devolución del IVA en período preoperativo.

CAPITULO V. EL IVA CON BASE A FLUJO DE EFECTIVO

CAPITULO VI. PAGOS MENSUALES DEL IVA

CAPITULO VII. REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF)

CAPITULO VIII. SALDOS A FAVOR DEL IVA EN PAGOS MENSUALES

CAPITULO IX. DECLARACIONES INFORMATIVAS MENSUALES DE IVA

APENDICE
Reglas de la RMF 2019 relacionadas con IVA.
Anexo 7 de la RMF 2019 compilación de criterios normativos.
Anexo 3 de la RMF 2019 criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.
Tabla del Indice Nacional de Precios al Consumidor.

Pagos Mensuales del IVA 2020

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