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Autor: José Pérez Chávez

 

En la actualidad, un número importante de personas morales se encuentra constituido legalmente como sociedades civiles (S.C.) o asociaciones civiles (A.C.), las cuales, dependiendo de las actividades que lleven a cabo, tributan en el titulo II (régimen general) o en el titulo III (personas morales con fines no lucrativos) de la Ley del ISR (LISR).
Por tal motivo, incluimos las disposiciones legales y fiscales que deben atender este tipo de personas morales. En el apartado fiscal se tratan las disposiciones que deben satisfacer tanto las sociedades y asociaciones que tributan en el titulo II, como aquellas que se encuentran en el título III de la LISR. Esto permitirá al lector comprender las disposiciones fiscales aplicables a estas sociedades y asociaciones, de acuerdo con el título en que se ubiquen.
Además, se abordan temas relacionados con el impuesto al valor agregado (IVA); igual que en el ISR, se comentan las disposiciones fiscales que, para efectos de este impuesto deben observar las sociedades y asociaciones civiles que pagan sus impuestos conforme al titulo II, asi como las que se consignan en el titulo III de la LISA.
El manual está dirigido a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las sociedades y asociaciones civiles, sin importar el titulo de la LISR en el que se ubiquen; a los despachos de contadores públicos que tengan como clientes a S.C. o A.C.; a los profesores de impuestos y estudiantes de la materia fiscal, así como a los asesores fiscales y, en general, a cualquier persona interesada en conocer las disposiciones legales y fiscales aplicables a dichas personas morales.

Contenido
ABREVIATURAS
INTRODUCCION
BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE Y SUR DEL PAIS
1. MARCO LEGAL
CONCEPTO DE PERSONA MORAL PARA EFECTOS LEGALES. SOCIEDADES CIVILES
1. Concepto de sociedad civil
2. Constitución de la sociedad civil
A. Personas
B. Capital.
C. Contrato de la sociedad
3. Adquisición de bienes raices
4. Sociedades que no se consideran de naturaleza civil.
5. Obligaciones de los socios.
6. Administración de la sociedad.
7. Disolución de la sociedad
8. Liquidación de la sociedad
ASOCIACIONES CIVILES
1. Concepto de asociación civil
2. Constitución de la asociación civil.
A. Personas
B. Patrimonio
C. Contrato de la asociación
3. Derechos de los asociados.
4. Obligaciones de los asociados.
5. Administración de la asociación
6. Disolución y liquidación de las asociaciones civiles
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES EDUCATIVAS
1. Concepto de educación.
2. Tipos, niveles, modalidades y opciones educativas
3. Fines de la educación
4. Criterios de la educación.
5. Sistema educativo nacional.
6. Validez de estudios y certificación de conocimientos
7. Educación impartida por particulares
8. Autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios
9. Obligaciones de los particulares que impartan educación con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios.
10. Particulares que impartan estudios sin reconocimiento de validez oficial
11. Mecanismos para el cumplimiento de los fines de la educación impartida por los particulares.
12. Asociaciones de madres y padres de familia
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
1. Concepto de asociación religiosa
2. Constitución de las asociaciones religiosas
3. Obligaciones de las asociaciones religiosas
4. Derechos de las asociaciones religiosas.
5. Administración de las asociaciones religiosas
6. Asociados, ministros de culto y representantes de las asociaciones religiosas.
7. ¿Quiénes pueden ejercer el ministerio de culto?
8. Régimen patrimonial de las asociaciones religiosas.
II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR.
1. Antecedentes
2. Entidades que fiscalmente se consideran personas morales
3. Concepto de acciones
4. Ingresos acumulables
5. Otros ingresos acumulables.
A. Caso práctico.
6. Ingresos no acumulables.
7. Momento en que se acumulan los ingresos
8. Deducciones autorizadas.
A. Caso práctico.
9. Requisitos de las deducciones autorizadas
10. Gastos e inversiones no deducibles.
11. Deducción del costo de lo vendido
12. Deducción de inversiones
A. Deducción de inversiones en varios ejercicios
B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero
D. Casos prácticos
13. Pérdidas fiscales
14. Obligaciones fiscales
A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
B. Llevar contabilidad
C. Expedir comprobantes fiscales
D. Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero
E. Formulación del estado de posición financiera
F. Presentar declaración anual.
G. Presentar declaraciones informativas.
H. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas
1. Por el pago de dividendos..
J. Llevar un control de los inventarios
K. Información por operaciones superiores a $100,000.00
L. Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital....
M. Expedir comprobante fiscal por el pago de anticipos distribuidos
N. Llevar una cuenta de capital de aportación.
O. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
15. Pagos provisionales.
A. Caso práctico.
16. ISR del ejercicio
A. Caso práctico.
17. ISR por pago de dividendos.
18. Dividendos por reducción de capital o liquidación
A. Casos prácticos
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR
III. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR.
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR
IV. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
V. TRATAMIENTO FISCAL DE LOS SOCIOS Y ASOCIADOS

 

Manual Práctico de Sociedades y Asociaciones Civiles 2024

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