Autor: Felipe Ochoa Martínez

 

La evolución de los Precios de Transferencia como una metodología de control en materia Fiscal ha sido tan importante que, hoy en día la podemos considerar, sin temor a equivocarnos, como la herramienta más eficaz que tienen las Administraciones Fiscales alrededor del mundo para evitar la evasión fiscal internacional.
Este libro pretende que el lector que se interese en la materia y desee tener un acercamiento más directo con ella, no solo pueda hacerlo desde un punto de vista práctico analizando situaciones de negocio reales y concretas, sino que, además, pueda también de una manera sencilla repasar los aspectos subjetivos que imperan en la metodología correspondiente, reconociendo, en el proceso, las múltiples disciplinas profesionales que se ven involucradas en la preparación del denominado Estudio Técnico de Precios de Transferencia (EPT). El libro nos permiten concluir categóricamente que, los precios de transferencia nacieron de un fin fiscal pero su universo de aplicación puede discrepar sensiblemente de las normas tributarias.

Contenido
Abreviaturas
Capítulo I
Visión General de los Precios de Transferencia
1. Introducción
1.1 Origen y objetivo de los Precios de Transferencia
1.2 Normatividad Legal de Precios de Transferencia en México
1.3 Las Guías Internacionales de Precios de Transferencia
1.4 La multidisciplina en la metodología de Precios de Transferencia
Capítulo II
Planteamiento de los Casos Prácticos
2. Casos Analizados
2.1. Caso I. Los comparables internos y el cambio de Método
2.1.1 Descripción de la Transacción llevada al cabo.
2.1.2 Observaciones realizadas por las autoridades fiscales
2.1.3 La posición inicial de la empresa revisada
2.1.4 Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
2.2 Caso II. La amortización del Crédito Mercantil o Goddwill
2.2.1 Descripción de la Transacción llevada al cabo.
2.2.2 Observaciones realizadas por las autoridades fiscales
2.2.3 La posición inicial de la empresa revisada
2.2.4 Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
2.3 Caso III. El Estudio Extranjero y el Rango de Precios o Utilidades
2.3.1 Descripción de la Transacción llevada al cabo.
2.3.2 Observaciones realizadas por las autoridades fiscales competentes
2.3.3 La posición inicial de la empresa revisada
2.3.4 Contenido del Estudio de Precios de Transferencia exhibido
Capítulo III
La Multidisciplina en los Precios de Transferencia
3. Disciplinas Relevantes en Materia de Precios de Transferencia
3.1 El Equipo Perfecto de Precios de Transferencia
3.2 La Auditoría de Estados Financieros
3.2.1 Visón general de la auditoría de estados financieros
3.2.2 Responsabilidad del Auditor Financiero
3.2.3. La auditoría con fines fiscales
3.3 Las Normas de Información Financiera
3.3.1 Evolución de la Información Financiera
3.3.2 Las Normas de Información Financiera
3.3.3 Las Normas Internacionales de Información Financiera
3.3.3.1 Características de la Información Financiera
3.3.3.2 Estados Financieros y La Entidad que reporta
3.3.3.3 Medición
3.3.3.4 Presentación e información a revelar
3.3.4 Conclusiones
3.4 Los Acuerdos Contractuales
Capítulo IV
Visión Global de los Precios de Transferencia
4. El Estudio de precios de Transferencia
4.1 La implementación de una Política de Precios de Transferencia
4.2 La documentación de operaciones con partes relacionadas
4.3 La determinación de los valores de mercado
4.4 El entendimiento de las operaciones con partes relacionadas
4.5 La comparabilidad y el uso de comparables externos
4.6 Ajustes para Incrementar la Comparabilidad
4.7 Análisis de Resultados e implicaciones inmediatas
4.8 Los acuerdos APA
4.9 Correlación de Temas con los casos analizados
Caso I. Los comparables internos y el cambio de Método
Caso II. La amortización del Crédito Mercantil o Goddwill
Caso III. El Estudio aportado por la parte relacionada y el rango de precios
Capítulo V
La Auditoría en Materia de Precios de Transferencia
5.1 Etapas del proceso de Fiscalización
5.1.1 Características de una revisión de precios de transferencia
5.1.2 Plazos aplicables en una visita domiciliaria
5.1.3 La confidencialidad de la información. Secreto Fiscal en México
5.1.4 Estudios de Precios de Transferencia elaborados en el extranjero
5.1.5. Intervención de Autoridades Extranjeras en el Proceso de Fiscalización
5.1.6. Los acuerdos de precios de transferencia fuera de un APA
5.1.7. Correlación de temas con los casos analizados
Caso III. El Estudio aportado por la parte relacionada y el rango de precios
Capítulo VI
Ajustes de Precios de Transferencia y El Crédito Fiscal
6. El Crédito Fiscal en Precios de Transferencia y su impugnación vía MAP
6.1.- Breve visión jurídica del Crédito Fiscal
6.1.1 Conceptos y argumentos objetados
6.1.2 Proceso para sustentar el crédito fiscal
6.2 Ajustes Fiscales de Precios de Transferencia como sustento del Crédito Fiscal
6.2.1 Tipos de Ajuste Fiscal
6.3 Aplicación de los Medios de Defensa
6.3.1 Procedimiento Amistoso de Solución de Controversias
6.3.1.1 Definición y Objetivos
6.3.1.2 Marco Regulatorio del MAP en México
6.3.1.3 Conclusiones sobre el MAP
6.4 La estrategia de defensa en materia de Precios de Transferencia
6.4.1 El origen de la controversia fiscal
6.4.2 El Arbitraje
Capítulo VII.
Breve análisis de legalidad en el proceso de comparabilidad
7. Elementos de subjetividad y constitucionalidad del principio Arm´s Length (PAL)
7.1 Alcance y objetivos del capítulo
7.2 Análisis del proceso de comparabilidad de las Guías OECD
7.3 Universalidad de la Metodología de Precios de Transferencia
Capítulo VIII
Resolución Final de los Casos Analizados
8.1 Caso I. Los comparables internos y el cambio de Método
8.1.1 La resolución del Tribunal
8.1.2 Análisis y comentarios de la resolución
8.1.3 Reconstrucción parcial del Análisis Funcional y Económico
8.1.3.1 Análisis Funcional Básico
8.1.3.2 Análisis Económico Básico
8.2 Caso II. La amortización del Crédito Mercantil o Goddwill
8.2.1 La resolución del Tribunal
8.2.2 Análisis y comentarios de la resolución
8.3 Caso III. El estudio aportado por la parte relacionada extranjera y el Rango de Precios
8.3.1 La resolución de la Corte Suprema (CS)
8.3.2 Análisis y comentarios de la resolución
Capítulo IX.
Litigios internacionales en materia de precios de transferencia
9. Temas abordados en las disputas Internacionales
9.1 Temas selectos objeto de litigio fiscal
9.2 Resoluciones relevantes (2019-2020)
9.2.1 Microsoft Danmark ApS
9.2.2 Dynamic Rock Support
9.2.3 Fiat Chrysler Finance Europe (Fiat Finance and Trade)
9.2.4 Icemachine Manufacturer A/S
9.2.5 IKEA Distribution Services
9.2.6 El caso Apple Irlanda
Capítulo X
La OECD. Trabajos recientes (2020)
10. Otros Trabajos OECD Año 2020
10.1 Guías de Precios de Transferencia en Operaciones Financieras
10.1.1 Los préstamos intercompañía
10.1.2 Operaciones de Cash-Pooling (CP)
10.1.3 Garantías
10.2 Economía Digital (ED)
10.2.1 Antecedentes e Iniciativas Internacionales
10.2.2 La economía digital en números
10.2.3 Propuesta BEPS para el gravamen de la Economía Digital
10.2.4 Conclusiones
10.3 Notas Finales
Bibliografía
Libros
Documentos Oficiales
Artículos
Fuentes Públicas para Casos Legales

Los Precios de Transferencia. Una Visión Práctica

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