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Las Personas Morales Contribuyentes en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Una Aproximación a las Disposiciones que Rigen la Materia

Autor: Jesús Javier Herrera Gómez

Contenido
Introducción
Capítulo I
Régimen o reglas aplicables a los contribuyentes “personas morales”
1. SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.1. Requisitos para obtener los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación
1.1.1. Requisitos para acreditar en México el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero
1.1.2. Requisitos para el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de operaciones por el transcurso del tiempo
1.1.3. Criterio de persona moral
1.1.4. Criterio del sistema financiero
1.1.5. Criterio de previsión social
1.1.6. Criterio de depositario de valores
1.1.7. Concepto de intereses
a. Intereses equiparables a dividendos
b. Definición de créditos respaldados
c. Definición de créditos respaldados equiparables
d. Excepción de créditos respaldados equiparables
1.2. Criterio de residencia en México de las Personas Morales
1.3. Definición de Establecimiento Permanente
1.3.1. Excepciones para considerar establecimientos permanentes
1.4. Operaciones por medio de Fideicomisos
2. OBJETO DEL IMPUESTO
2.1. Ingresos acumulables
2.1.1. Otros ingresos acumulables
a. Jurisprudencia. Renta. Los intereses pagados en términos de los artículos 22 y 22-A del código fiscal de la federación, pueden considerarse ingresos acumulables para efectos del impuesto relativo
b. Determinación de la ganancia por la enajenación de terrenos
c. Determinación de la ganancia en operaciones financieras derivadas
d. Determinación de la ganancia en operaciones financieras referidas a un subyacente que no cotice en un mercado reconocido
e. Determinación de la ganancia por enajenación de acciones
e.1. Determinación de la ganancia por enajenación de acciones en el caso de que ya se hubiere calculado el costo promedio
f. Autorización de la enajenación de acciones a costo fiscal
2.1.2.Momento de acumulación de los ingresos
2.2. Ingresos no acumulables
3. LA TASA
3.1. La tasa para personas morales del régimen general
3.2. Tasa subsidiada
3.3. Tasa adicional para efectos laborales
4. LA BASE
4.1. La base para efectos laborales (participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas ‘PTU’)
4.2. La base para efectos fiscales (gasto público)
4.2.1. Las deducciones para efectos de la utilidad fiscal
a. Requisitos de las deducciones para efectos fiscales
a.1. Tésis de jurisprudencia 1. Renta. Los gastos efectuados por concepto de artículos promocionales de productos farmacéuticos son deducibles para efectos del impuesto relativo, aun cuando éstos se entreguen a un público calificado, como lo son los médicos y no al ‘público en general’
a.2. Tésis de jurisprudencia 2. Artículos promocionales. No pierden esa calidad por la circunstancia de que las empresas farmacéuticas los dirijan y entreguen a un público calificado, como lo son los médicos
a.3. Tésis de jurisprudencia 3. Estímulos fiscales. El artículo 16, apartado a, fracción iv, de la ley de ingresos de la federación para el ejercicio fiscal de 2016, no vulnera el derecho a la igualdad
b. Requisitos para la deducción de las inversiones
b.1. Concepto de activo fijo
b.2. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos pre operativos
b.3. Los por cientos máximos autorizados tratándose de activos fijos por tipo de bien
i. Jurisprudencia. Estímulo fiscal. El artículo tercero transitorio, fracciones ii, iii y iv, de las disposiciones de vigencia temporal del decreto de reformas a la ley del impuesto sobre la renta, publicado en el diario oficial de la federación el 18 de noviembre de 2015, que lo prevé, no contraviene el principio de competitividad o libre concurrencia
ii. Jurisprudencia 2. Renta. El artículo tercero, fracciones ii, iii y iv, de las disposiciones de vigencia temporal de la ley del impuesto relativo (reforma publicada en el diario oficial de la federación el 18 de noviembre de 2015) no transgrede el principio de equidad tributaria
iii. Jurisprudencia 3. Renta. El artículo tercero, fracciones ii, iii y iv, de las disposiciones de vigencia temporal de la ley del impuesto relativo (reforma publicada en el diario oficial de la federación el 18 de noviembre de 2015) no transgrede el principio de libre concurrencia
iv. Jurisprudencia 4. Estímulo fiscal. El artículo tercero, fracciones ii, iii y iv, de las disposiciones de vigencia temporal del decreto de reformas a la ley del impuesto sobre la renta, publicado en el diario oficial de la federación el 18 de noviembre de 2015, que lo prevé, no vulnera el principio de equidad tributaria
b.4. Los por cientos máximos autorizados tratándose de activos fijos distintos a los descritos en el artículo 34 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
c. Reglas para las deducciones de las inversiones
c.1. Las deducciones de las pérdidas de inversiones
c.2. Las deducciones tratándose de arrendamiento financiero
c.3. Opción en las deducciones tratándose de arrendamiento financiero
d. Las deducciones del costo de lo vendido
d.1. Las deducciones del costo de lo vendido en cuanto a valuación de inventarios
d.2. Las deducciones de las mercancías cuando el costo sea superior al de mercado
d.3. Las deducciones de bienes adminiculados a servicios
e. Las deducciones del ajuste por inflación
e.1. El concepto de crédito para efectos de la deducción del ajuste por inflación
e.2. El concepto de deuda para efectos de la deducción del ajuste por inflación
f. Deducción de las pérdidas
f.1. Deducción de las pérdidas para el caso de fusión.
g. De las deducciones provenientes del concurso mercantil
h. Deducciones proscritas o prohibidas
h.1. Jurisprudencia. Estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación. El decreto publicado en el diario oficial de la federación el 26 de diciembre de 2013 que los otorga, no nulifica el efecto de la limitante del artículo 28, fracción XXX, de la ley del impuesto sobre la renta vigente a partir del 1 de enero de 2014
h.2. Jurisprudencia 2. Estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación. El decreto publicado en el diario oficial de la federación el 26 de diciembre de 2013 que los otorga, no transgrede el principio de equidad tributaria
h.3. Jurisprudencia 3. Renta. Efectos de la sentencia concesoria del amparo contra el último párrafo del artículo 28 de la ley del impuesto relativo, vigente a partir del 1 de enero de 2014
h.4. Jurisprudencia 4. Renta. El artículo 28, último párrafo, de la ley del impuesto relativo, al establecer que los conceptos no deducibles deberán considerarse en el ejercicio en el que se efectúe la erogación, transgrede el principio de proporcionalidad tributaria (legislación vigente a partir del 1 de enero de 2014)
5. FECHA DE PAGO
5.1. Fecha de pago de sociedades en liquidación
5.1.1. Criterio de equiparabilidad de sociedades en liquidación por cambio de residencia
5.2. Pagos provisionales
Capítulo II
Disposiciones especiales para las reservas de fondos de pensiones o jubilaciones
Capítulo III
Disposiciones especiales para los contribuyentes que realicen obras inmobiliarias
Capítulo IV
Disposiciones especiales para establecimientos permanentes de empresas extranjeras
Capítulo V
Disposiciones especiales para establecimientos permanentes de empresas residentes en el extranjero que se dediquen al transporte internacional aéreo o terrestre
 

Las Personas Morales Contribuyentes en la Ley del Impuesto Sobre la Renta

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