Autor: Javier Alejandro Sánchez Vega

La carga tributaria representa un alto costo para los contribuyentes, por ello es importante conocer, en forma previa, el mejor escenario fiscal de conformidad con las disposiciones legales. Esto lleva a investigar cuál es la estrategia fiscal más adecuada, es decir, aquella que ofrece las mejores oportunidades económicas dentro del marco legal.Los contratos de fideicomiso son una valiosa herramienta para demostrar o soportar las operaciones realizadas por los diversos contribuyentes. Para lograrlo es indispensable conocer los requisitos legales y fiscales de los contratos, adecuar su contenido, cumplir con todas las formalidades, de acuerdo con cada tipo de contrato de fideicomiso, para que sus efectos sean reconocidos por parte de las autoridades fiscales y por los tribunales, en caso de controversia.Esta obra incluye la normatividad vigente publicada en el Diario Oficial de la Federación, y sintetiza los pasos a seguir para la utilización de contratos que reúnan los requisitos fiscales, por ejemplo: analizar los principales requerimientos y formalidades que deben reunir los contratos en el ámbito jurídico y fiscal, estudiar en qué consiste la simulación contractual, y determinar qué autoridad es competente para confirmar si un contrato es válido o no. Asimismo, contiene las reformas relativas a los esquemas reportables, aplicables tanto al asesor fiscal como a la empresa que utiliza estrategias fiscales. Por lo anterior, La estrategia fiscal y el fideicomiso. Esquemas reportables al SAT contiene los siguientes apartados: Conceptos jurídicos fundamentales, Requisitos jurídicos en la estrategia fiscal, Revelación de esquemas reportables al SAT, Efectos de los contratos, Aspectos fiscales del fideicomiso, Conclusión y propuestas. Asimismo, presenta un caso práctico que ayudará a comprender mejor este tema.

Contenido
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO 1. CONCEPTOS JURÍDICOS FUNDAMENTALES
Estrategia
Fisco
La estrategia en materia fiscal
Concepto
Necesidad de utilizar estrategias
Ventajas de implementar estrategias
Etapas
Contrato
Hecho jurídico
Acto jurídico
Planear
Planeación fiscal
Clasificación de los contratos
Clasificación por materia
Contratos civiles
Contratos mercantiles
Contratos laborales
Contratos administrativos
Contratos agrarios
Principios jurídicos aplicables a los contratos
Seguridad jurídica
Legalidad
Irretroactividad de las leyes
Vigencia y reformas a las disposiciones fiscales
La aplicación estricta de las normas fiscales
Los derechos adquiridos
Jerarquía de las leyes
Residencia
Domicilio
Establecimiento permanente
Proporcionalidad y equidad
Marco jurídico aplicable
CAPÍTULO 2. REQUISITOS JURÍDICOS EN LA ESTRATEGIA FISCAL
Apego a las normas fiscales
Interpretación fiscal adecuada
Evaluación del costo-beneficio
Medición del riesgo
Medios de impugnación
Finalidad de la estrategia
Diseño de la estrategia
CAPÍTULO 3. REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES AL SAT
Obligación de revelar esquemas reportables.
Definición de esquemas reportables
Principales beneficios de una estrategia fiscal o de un esquema reportable
Nueva obligación de los contribuyentes o de los asesores de reportar al SAT esquemas fiscales
Razón de negocios.
Generación de valor
Asesor fiscal
Facultades de la autoridad fiscal para practicar visitas domiciliarias a los asesores
fiscales
¿Cómo cumplir con la obligación de revelar los esquemas reportables?.
Nuevas reglas publicadas en el Capítulo 2.22 de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2020
CAPÍTULO 4. EFECTOS DE LOS CONTRATOS
Obligatoriedad
Intangibilidad
Relatividad
Oponibilidad
Seguridad
Terminación
Traslativos de dominio
Vigencia
Naturaleza jurídica
Contraprestaciones
Efectos fiscales
Por la enajenación de bienes
Por prestación de servicios
Momento de causación del impuesto
Exenciones
Especies
Modalidades
Características
Personas
4.11.9 Por su contenido
CAPÍTULO 5. ASPECTOS FISCALES DEL FIDEICOMISO
El fideicomiso
Definición etimológica
Definición legal
Definición jurisprudencial
Las partes
El fideicomitente.
El fiduciario
El fideicomisario
Prohibiciones
Extinción
Aspectos fiscales
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Fideicomiso para la creación de fondos de pensiones o jubilaciones
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Código Fiscal de la Federación
Impuesto sobre adquisición de inmuebles
Momento de causación o pago del impuesto
Momento de pago
Clasificación
Modalidades
Régimen fiscal
Por su contenido
Eficacia jurídica
Modelo
CAPÍTULO 6. CASO PRÁCTICO
Fundamento legal
Supuestos
Modelo de fideicomiso de administración
Diagrama de operación
Disposiciones legales adicionales
Beneficios fiscales
Comparación del impuesto sobre la renta
Desarrollo de caso práctico
CAPÍTULO 7. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS

La Estrategia Fiscal y El Fideicomiso. Esquemas Reportables al SAT

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