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Gobierno Corporativo: Su Importancia en la Objetividad e Independencia de la Función de Auditoría Interna

Autor: Sylvia Meljem Enríquez de Rivera

 

El tema de gobierno corporativo es tratado desde hace muchos años, principalmente, desde la perspectiva económica de la Teoría de la Agencia, entendiendo que las motivaciones de los individuos ocasionan que los intereses de los accionistas y del director general de una organización no sean los mismos; de ahí la necesidad de contar con mecanismos de vigilancia que permitan a los accionistas evitar, en la medida de lo posible, tomas de decisiones en su perjuicio.
Los principales mecanismos de vigilancia, con los que hoy cuentan las empresas, son el Comité de Auditoría y la función de auditoría interna, los cuales apoyan al Consejo de Administración en los temas de reportes financieros, control y cumplimiento; sin embargo, para que estos funcionen de manera adecuada se requiere que se ejerzan con total objetividad e independencia, que no siempre es posible, debido a la presencia de sesgos cognitivos inconscientes en la toma de decisiones.
Gobierno corporativo: su importancia en la objetividad e independencia de la función de auditoría interna explora, desde la Teoría del Razonamiento Motivado, la existencia de sesgos cognitivos derivados de factores sociológicos resultado de la estructura de poder de la organización y de la interacción existente entre el Comité de Auditoría y la función de auditoría interna.
El estudio del juicio y toma de decisiones en un entorno económico, sociológico y psicológico permite proponer una metodología para diagnosticar la objetividad e independencia de la función de auditoría interna, dada cierta estructura de gobierno corporativo. El lector encontrará en esta obra la relevancia de implementar dicha función, como un mecanismo de vigilancia que asegure que la información reportada por la alta dirección al Consejo de Administración (incluyendo el Comité de Auditoría), sea suficiente y oportuna, y refleje, razonablemente, la situación financiera de la organización.

Contenido
Introducción
Capítulo 1. Gobierno corporativo y auditoría interna
1. Comprendiendo el gobierno corporativo y la función de la auditoría interna
2. Preguntas de investigación y objetivos
3. Buscando la objetividad del juicio y toma de decisiones de los auditores internos
Capítulo 2. Comité de Auditoría y función de auditoría interna, pilares fundamentales de la estructura del gobierno corporativo
1. Evolución del tema de gobierno corporativo
1.1 EE.UU.
1.2 Inglaterra.
1.3 Principios de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos
1.4 México
2. Sistema de gobierno corporativo
3. Mecanismos de gobierno corporativo
4. Análisis de los participantes involucrados en el gobierno corporativo
4.1 Consejo de Administración
4.2 Comité de Auditoría
4.3 Administración
4.4 Auditoría externa
4.5 Auditoría interna
Capítulo 3. Marco de investigación y teorías relacionadas
1. Juicio y toma de decisiones (JTD)
2. Teoría de la Agencia
3. Teoría de Razonamiento Motivado y de Dependencia de Poder
3.1 Sesgos en el juicio y toma de decisiones de los auditores internos
3.2 Teoría del Razonamiento Motivado
3.3 Teoría de la Dependencia de Poder
Capítulo 4. Función de auditoría interna en México
1. Resultados del análisis cualitativo
2. Información descriptiva de la función de auditoría interna
2.1 Comparativo internacional
3. Formación educativa y desarrollo profesional
3.1 Comparativo internacional.
4. Funciones del área
4.1 Comparativo internacional
5. Informe y línea de reporte
5.1 Comparativo internacional
6. Autoridad en las funciones de auditoría interna
6.1 Comparativo Internacional
7. Interacción con otras instancias de gobierno corporativo
7.1 Comparativo Internacional
Capítulo 5. Objetividad en el juicio y toma de decisiones de los auditores internos
1. Resultados del análisis cuantitativo
2. Toma de decisiones de los auditores internos. Teoría de Razonamiento Motivado y sesgos cognitivos
3. Influencia de la estructura de gobierno corporativo en el juicio y toma de decisiones de los auditores internos, hipótesis 1
4. Influencia de la participación activa del Comité de Auditoría en las actividades funcionales de auditoría interna, hipótesis 2
5. Impacto de la presencia de familias fundadoras en el juicio y toma de decisiones de los auditores internos, hipótesis 3
Capítulo 6. Metodología propuesta para determinar la efectividad de la función de auditoría interna
1. Factores mitigantes de Mutchler
1.1 Poder de diligencia del Comité de Auditoría
2. Autoridad e independencia de la función de auditoría interna
3. Relevancia de la implementación de mecanismos de vigilancia en el gobierno corporativo
4. Auditoría interna, especialidad de enorme valor agregado
Bibliografía
Siglario
Índice de diagramas.
Índice de tablas.

Gobierno Corporativo: Objetividad e Independencia de la Función de Auditoría

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