Esta importante obra contiene 120 casos prácticos sobre temas en materia de compleja interpretación del ISR e IETU, para Personas Morales, presentados de manera sencilla, utilizando métodos ilustrativos y fórmulas de fácil interpretación para su correcta aplicación.

 

Contenido

 

INTRODUCCION

CAPITULO I. DISPOSICIONES GENERALES DE LAS PERSONAS MORALES
1.Sujetos del impuesto sobre la renta.
2. Criterios para dictar normas a los contribuyentes.
3. Abandono del concepto de nacionalidad
4.Residencia en territorio nacional.
5 .Fuente de riqueza.
6. Establecimiento permanente.
7. Casos en que no se constituye establecimiento permanente en el país
8. Ingresos atribuibles a un establecimiento permanente.
8.1. Actividades empresariales.
8.2 Ingresos por honorarios.
9. Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.
9 BIS. Sociedades transparentes o híbridas.
9 TER. ISR por los ingresos atribuibles a los residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional, provenientes de entidades o figuras extranjeras parcial o totalmente transparentes.
10. Acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero.
10.1. Ingresos por dividendos percibidos de sociedades extranjeras.
10.2. Participación indirecta en el capital social.
10.3. Monto proporcional del ISR pagado en un segundo nivel corporativo.
10.4. Reglas para determinar el monto proporcional del ISR en el extranjero.
11. Efectos inflacionarios en el valor de bienes y operaciones.
11.1. Factores de ajuste y de actualización.
11.1.1. Factor de ajuste para un período de un mes.
11.1.2. Factor de ajuste para un período mayor de un mes.
11.2. Factor de actualización.
11.3. Utilización del índice nacional de precios al consumidor.
12. Persona moral para efectos del impuesto sobre la renta.
12.1. Personas morales.
12.1.1. Sociedades mercantiles.
12.1.2. Organismos descentralizados.
12.1.3. Asociaciones civiles.
12.1.4. Sociedades civiles.
12.1.5. Asociación en participación.
12.1.6. Empresas del sistema financiero.
12.2. Previsión social.
12.3. Depositarios de valores.
13. Concepto de intereses.
14. Valor de la unidad de medida y actualización.

CAPITULO II. CALCULO DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO Y CONCEPTO DE INGRESOS DE LAS PERSONAS MORALES
1. Determinación del resultado fiscal y cálculo del impuesto.
1.1. Tasas del impuesto sobre la renta.
1.2. Distribución de dividendos o utilidades.
1.2.1 .Cálculo del impuesto sobre la distribución de dividendos o utilidades.
1.2.2. Dividendos capitalizados o reinvertidos no gravan el impuesto.
1.2.3. Dividendos o utilidades que provienen de la CUFIN.
1.2.4. Impuesto sobre la renta adicional del 10% sobre dividendos pagados.
1.2.5. Acreditamiento del impuesto pagado sobre dividendos distribuidos.
1.2.6. Disminución de la utilidad fiscal neta derivada del impuesto acreditable.
1.2.7. Dividendos fictos.
1.3. Presentación de declaraciones mensuales y anuales.
1.3.1. Declaraciones vía Internet (RMF 2020 2.8.5.1.).
1.3.2. Declaraciones complementarias para corregir errores.
1.3.3. Medios de identificación electrónica (RMF 2018 2.8.3.2.).
2. Conceptos que se consideran ingresos acumulables.
2.1. Ingresos en bienes.
2.2. Ingresos en servicios.
2.3. Ingresos en crédito.
2.4. Ingresos de cualquier otro tipo.
2.5. Ingresos de establecimientos en el extranjero.
2.6. Ingresos de sociedades extranjeras establecidas en México.
3. Conceptos que no se consideran ingresos acumulables.
4. Cuadro esquemático de los ingresos totales.
5. Momento de acumulación de los ingresos.
5.1. Sociedades y asociaciones civiles.
5.2. Arrendadoras de bienes.
5.3. Arrendadoras financieras y prestadores de servicios que se devenguen periódicamente.
5.3.1. Ingresos derivados de deudas no cubiertas.
5.3.2. Opciones al término del contrato de arrendamiento financiero.
5.4. Ventas en abonos.
6. Diversas reglas para arrendamiento financiero y ventas en abonos.
6.1. Venta de cartera o dación en pago en arrendamiento financiero.
6.2. Incumplimiento de contratos.
7. Contratos de obra.
8. Otros ingresos acumulables.
8.1. Ingresos determinados por las autoridades fiscales.
8.2. Pago de adeudos en especie.
8.2.1. Activos fijos.
8.2.2. Inventarios.
8.3. Ganancia en la venta de activos fijos, terrenos y acciones.
8.4. Recuperación de créditos deducidos por incobrables.
8.5. Recuperación de seguros, fianzas o responsabilidad de terceras personas.
8.6. Indemnización de seguros hombre-clave.
8.7. Ingresos para realizar gastos de terceros.
8.8. Intereses devengados a favor.
8.8.1. Intereses ordinarios.
8.8.2. Intereses moratorios.
8.9. El ajuste anual por inflación acumulable.
8.10. Préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital.
9. Ganancia en la venta de activos fijos.
10. Ganancia en la venta de terrenos.
11. Ingresos por operaciones financieras referidas a un subyacente.
12. Ganancia por enajenación de acciones.
12.1. Monto original ajustado.
12.1.1. Parte de la diferencia positiva del saldo de la CUFIN.
12.1.2. Parte de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
12.1.3. Parte de los reembolsos pagados.
12.1.4. Parte de la “UFIN negativa”.
12.1.5. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la fecha de adquirir las acciones.
12.1.6. Casos en los que se disminuye el costo comprobado de adquisición.
12.2. Actualización de los conceptos que constituyen el monto original ajustado.
12.2.1. Costo comprobado de adquisición.
12.2.2. Las pérdidas fiscales y la UFIN negativa, pendientes de disminuir.
12.2.3. Los reembolsos pagados.
12.3. Ganancia en la enajenación de acciones con tenencia accionaria de 12 meses o inferior.
12.3.1. Actualización de los dividendos o utilidades pagados.
12.4. Otros casos para determinar el costo fiscal de las acciones.
12.4.1. Costo promedio por acción de sociedades extranjeras.
12.4.2. Asociación en participación.
12.5. Ejemplo de la primera enajenación.
12.6. Ejemplo de la segunda enajenación.
13. Ganancia en venta de activos fijos parcialmente deducibles.
13.1. Inversiones parcialmente deducibles.
13.2. Inversiones no deducibles.
13.3. Determinación de la ganancia.
14. Estímulo para aplicar el esquema del “flujo de efectivo”.
14.1. Sujetos que pueden optar por este estímulo.
14.2. Personas morales que no podrán optar por el presente estímulo.
14.3. En qué momento se acumulan los ingresos.
14.4. Deducciones autorizadas.
14.5. Pagos provisionales mensuales.
14.6. Autodeterminación de ingresos y gastos amparados en CFDI.
14.7. Declaraciones complementarias.
14.8. Declaración del ejercicio.
14.9. Momentos en que dejan de aplicar esta opción.
14.10. Disposiciones transitorias.
14.11. Facilidades administrativas.

CAPITULO III. DEDUCCIONES AUTORIZADAS
SECCION I
REQUISITOS GENERALES DE LAS DEDUCCIONES

SECCION II
REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

SECCION III
COSTO DE LO VENDIDO

CAPITULO IV. GASTOS NO DEDUCIBLES

CAPITULO V. DEDUCCION DE INVERSIONES

CAPITULO VI. DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION

CAPITULO VIII. DISMINUCION DE PERDIDAS FISCALES

CAPITULO IX. DECLARACION Y PAGOS PROVISIONALES REFERENCIADOS

CAPITULO X. OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

CAPITULO XI. ASOCIACION EN PARTICIPACION

Estudio práctico del ISR para Personas Morales 2020

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