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Autor: C.P.C. Javier Mártinez Gutíerrez

 

Esta obra incluye todas las reformas publicadas en el Diario Oficial como son: el costo de cuotas de seguridad social para el patrón por el beneficio de las pensiones a los trabajadores, INFONAVIT, asimilados a salario, esquemas reportables, bloqueo en la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet debido a incumplimientos, muchos otros temas relacionados con el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y el Código Fiscal de la Federación. Se abordan de acuerdo a su relevancia. La reforma de Teletrabajo aunque no se ha publicado en el Diario Oficial, se conoce que ya fue aprobada por el Senado. También se considera, el tema de subcontratación o

Outsourcing, aunque a la fecha de edición del presente está pendiente su proceso legislativo, tiene efectos fiscales de gran trascendencia.

 

Contenido

INTRODUCCION
ABREVIATURAS
CAPITULO I. REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA. EXPOSICION DE MOTIVOS
1.1. Régimen simplificado de confianza
1.2. Actividades consideradas
1.3. Cumplimiento de obligaciones simplificada
1.4. Cumplimiento de obligaciones en general
1.5. Padrón de contribuyentes
1.6. Ingresos a considerar de personas morales
1.7. Tributación con base en el flujo de efectivo
1.8. Deducción de inversiones a menor plazo y eliminación del costo de ventas
1.9. Precarga de CFDIS para la elaboración de sus declaraciones
CAPITULO II. REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA. PERSONAS FISICAS
2.1. Régimen de incorporación fiscal. En ISR e IVA desaparece y algunos continúan
2.2. Presentar aviso en el mes de enero de 2022
2.3. Sujetos personas físicas al RESICO y cambio de régimen
2.4. Ingresos del ejercicio anterior serán los de 2019
2.5. Pagos mensuales día 17 mes siguiente
2.6. Quiénes pueden optar por el RESICO
2.7. Actividades primarias
2.8. Cálculo anual
2.9. Declaración anual y delitos fiscales por cancelación de CFDI
2.10. Simulaciones laborales con RESICO serán delito de defraudación fiscal
2.11. Consecuencias penales
2.12. Obligaciones en el RESICO y llevar contabilidad
2.13. Los contribuyentes que no cumplan dejarán el régimen y no podrán aplicar otros beneficios fiscales
2.14. En 2022 se permite no presentar declaraciones mensuales sin dejar el régimen
2.15. Determinación de PTU
2.16. Reanudación de actividades con ingresos menores a tres millones quinientos mil pesos
2.17. Retención de personas morales sobre el 1.25% y conflicto para contribuyentes de plataformas digitales
2.18. Saldos a favor, acreditamientos y deducciones limitados a aplicar en declaración anual de 2022
2.19. Saldos a favor en el mes no aplican en meses posteriores, salvo que Resolución Miscelánea lo indique más adelante
2.20. Cambio de tasa por un centavo
2.21. Saldo a favor en cálculo anual
2.22. Para ingresos anuales de $ 3,500,000 con utilidad del 13% o menor, conviene más el régimen general que RESICO de personas físicas
2.23. Para ingresos anuales de $ 2,750,000 con utilidad del 14% o menor, conviene más el régimen general que RESICO de personas físicas
2.24. Para ingresos anuales de $ 2,000,000 con utilidad del 13% o menor, conviene más el régimen general que RESICO de personas físicas
2.25. Para ingresos anuales de $ 750,000 con utilidad del 17% o menor, conviene más el régimen general que RESICO de personas físicas
2.26. Para ingresos anuales de $ 450,000 con utilidad del 16% o menor conviene más el régimen general que RESICO de personas físicas
2.27. Ingresos anuales de $ 150,000 con utilidad del 19% o menor conviene más el régimen general que RESICO de personas físicas
2.28. IVA en RESICO
CAPITULO III. REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA. PERSONAS MORALES
3.1. Obligación de las personas morales de aplicar el RESICO
3.2. Se deroga el régimen de acumulación de ingresos de las personas morales
3.3. Presentación de aviso al 31 de enero de 2022 o la autoridad podrá realizar la actualización de actividades y obligaciones
3.4. No acumular ingresos y deducciones que ya se hayan efectuado
3.5. Mismos porcientos de deducción por adquisición de activos fijos hasta el 31 de diciembre de 2021
3.6. Inventarios al 31 de diciembre de 2021 se deducen hasta la declaración anual
3.7. Ingresos efectivamente cobrados y exportación en 12 meses para cálculo de ISR
3.8. Se indican los deducibles y los no deducibles: devoluciones, descuentos, bonificaciones, compras, gastos, inversiones, intereses, cuotas IMSS, fondos pensiones, consideradas en el art. 28 LISR (no deducibles)
3.9. Anticipos a sociedades cooperativas, sociedades civiles y asociaciones civiles
3.10. Porcientos de deducción siempre que el monto de inversiones en el ejercicio no exceda de $ 3,000,000
3.11. Deducción adicional
3.12. Requisitos para deducciones (art. 27 LISR)
3.13. Pagos provisionales acumulativos
3.14. Determinación del ISR anual en términos del art. 9
3.15. Cumplimiento de obligaciones de personas morales Título II
3.16. Caso práctico
CAPITULO IV. MAS REFORMAS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPITULO V. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
CAPITULO VI. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
6.1. Nuevos actos tasa 0%
6.2. Consideraciones a la proporción de acreditamiento
6.3. Pedimento de importación a nombre del contribuyente para acreditamiento
6.4. Período preoperativo dar aviso en el mes de inicio de actividades
6.5. Se deroga pago bimestral de RIF
6.6. Plataformas tecnológicas en el extranjero proporcionarán información mensual en vez de trimestral
6.7. Se considera un bien en territorio nacional cuando en éste se realice su uso o goce
CAPITULO VII. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
7.1. Se aclara que de no pagarse el IEPS de combustibles en importación, deberá pagarse sin disminución alguna de las cuotas correspondientes
7.2. IEPS para RIF se deroga
7.3. Se define marbete electrónico
7.4. Se precisa quiénes sí y quiénes no deberán solicitar marbetes
7.5. SAT indicará en qué casos no será aplicable la destrucción de envases
7.6. Código de seguridad además de cajetillas de cigarros y tabacos, también aplica en estuches, empaques y envolturas que contengan cigarros y tabacos
7.7. Establecimiento de consumo final tendrán obligación de lectura de código QR de marbetes
7.8. Se define establecimiento de consumo final
7.9. Multas por no aplicar obligaciones del código QR y folios electrónicos
7.10. Si el SAT detecta cajetillas u otros objetos que contengan cigarros sin código de seguridad serán aseguradas
CAPITULO VIII. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
8.1. Tasa de retención de ISR de 0.08 por inversiones y depósitos con rendimientos
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Estudio Práctico de las Reformas Fiscales 2022

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