Autor: José Pérez Chávez
 
Ante la escasa bibliografía referente a las empresas constructoras, en este libro se analiza dicha actividad considerando los aspectos siguientes:
1. Registros contables de los contratos de construcción.
2. Obligaciones fiscales que previenen la LISR y la LIVA.
3. Obligaciones relativas a la seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit).
Mediante un lenguaje claro y sencillo se permite que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras:
1. Comprendan de una manera rápida e integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción.
2. Entiendan el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción.
3. Efectúen el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad social.
Además, se ejemplifican a través de diversos casos prácticos los fundamentos legales (LISR, LIVA, Ley del IMSS, etc.) y contables (NIF) que aplican a esta industria.

Contenido

ABREVIATURAS
INTRODUCCION.
BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE
Y SUR DEL PAIS
CAPITULO I
TIPOS DE CONSTRUCCION
1. Obra pública
Generalidades
Contratación de las obras
Ejecución de las obras
Legislación de entidades federativas
2. Obra con particulares.
3. Desarrollos inmobiliarios
CAPITULO II
ASPECTOS CONTABLES
A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION
1. Tipos de contratos de construcción
2. Casos prácticos
B. DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION
1. Normas de valuación.
2. Métodos de valuación de inventarios.
3. Fórmulas de asignación del costo
4. Reconocimiento en resultados.
5. Normas de presentación
6. Vigencia.
7. Transitorios
8. Utilización práctica del costeo directo y de la fórmula (antes método) de últimas entradas primeras salidas (UEPS)
CAPITULO III ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION
A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Régimen general de ley
1. Ingresos acumulables.
2. Deducciones autorizadas
Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas
Deducción del costo de lo vendido
Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran
Deducción de inversiones.
3. Opción de deducir las erogaciones estimadas
4. Gastos e inversiones no deducibles
5. Obligaciones
6. Expedir comprobantes fiscales.
Régimen Simplificado de Confianza para ciertas personas morales
1. Quienes pueden tributar en este régimen
Presentación de aviso para ejercer esta opción
2. Constructoras que no podrán optar por aplicar RESICO.
3. Ingresos acumulables.
Momento en que se acumulan los ingresos.
Acumulación de ingresos para empresas constructoras que tributan en el RESICO a partir de 2022
4. Deducciones autorizadas.
Deducción de erogaciones para empresas constructoras que tributan en el RESICO a partir de 2022
Momento en que deben efectuarse las deducciones
Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas.
Deducción de compras efectivamente pagadas.
Tratamiento fiscal de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2021
Deducción de inversiones.
1. Monto original de la inversión.
2. Porcentajes máximos autorizados cuando el monto total de las inversiones no excede de $3'000,000.00.
3. Porcentajes máximos autorizados cuando el monto total de las inversiones excede de $3'000,000.00
4. Tratamiento fiscal de las inversiones que se tenían al 31 de diciembre de 2021
5. Obligaciones fiscales
Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Llevar contabilidad.
Expedir comprobantes fiscales.
Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero
Formulación del estado de posición financiera
Presentar pagos provisionales
Presentar declaración anual
Presentar declaraciones informativas.
Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas.
Por el pago de dividendos
Llevar un control de los inventarios
Información por operaciones superiores a $100,000.00
Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital.
Llevar una cuenta de capital de aportación
Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
6. Salida del RESICO.
Presentación de aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.
Cumplimiento de obligaciones a la salida del RESICO
Tratamiento de los ingresos acumulables a la salida del RESICO.
Tratamiento de las deducciones autorizadas a la salida del RESICO.
B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Actos o actividades gravados.
2. Actos a actividades no objeto
3. Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación.
4. Exención del IVA en la enajenación de terrenos.
5. Declaraciones de pagos mensuales definitivos.
6. Momento en que se causa el IVA
7. Requisitos del IVA acreditable
8. Retenciones del IVA.
9. Saldos a favor
10. Contabilidad
11. Expedición de comprobantes fiscales.
12. Condonación del IVA causado por la prestación de servicios parciales de construcción destinados a casa-habitación.
CAPITULO IV ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION
A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Régimen general de ley
1. Ingresos acumulables.
2. Deducciones autorizadas.
Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas
Deducción del costo de lo vendido
Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran
Deducción de inversiones.
3. Opción de deducir las erogaciones estimadas
4. Gastos e inversiones no deducibles
5. Obligaciones
6. Expedir comprobantes fiscales.
Régimen Simplificado de Confianza en el ISR para ciertas personas morales
B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
1. Actos o actividades gravados.
2. Actos o actividades no objeto
3. Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación
4. Exención del IVA en la enajenación de terrenos.
5. Declaraciones de pagos mensuales definitivos.
6. Momento en que se causa el IVA.
7. Requisitos del IVA acreditable
8. Retenciones del IVA
9. Saldos a favor
10. Contabilidad
11. Expedición de comprobantes fiscales.
CAPITULO V
ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL Y ANEXOS
ANEXO I
Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, vigentes en 2024 (DOF 8/11/2024)
ANEXO II
Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, para 2024 (DOF 8/11/2024).
ANEXO III
Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda (DOF 22/1/2015)