Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI 4.0) Guía Práctica para su Expedición, Cancelación y Emisión de Complementos
Autor: José Pérez Chávez
 
Dada la importancia que guarda para los contribuyentes la expedición de CFDI en su versión 4.0 comentamos, entre otros aspectos, el procedimiento para expedir los CFDI en general, así como los relativos a operaciones a crédito, con pago diferido o en parcialidades, además de su complemento para recepción de pagos; el procedimiento para cancelar los CFDI, y las obligaciones, procedimientos, aspectos administrativos y trámites relativos.
Por otra parte, uno de los requisitos que deben cumplir los empleadores para poder deducir las remuneraciones por sueldos, salarios y conceptos asimilados a éstos, es que los pagos consten en un CFDI; al respecto, en uno de los capítulos se analizan las disposiciones fiscales que deberán atender los empleadores para expedir los CFDI y así cumplir con esta obligación fiscal.
 
Contenido
Abreviaturas
Introducción
CAPÍTULO I Comprobantes fiscales digitales por internet o factura electrónica (CFDI)
SECCIÓN I Generalidades
Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFDI
a) Contar con un certificado de e.firma vigente y otros
b) Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales
Generación del CSD
c) Requisitos que deben reunir los CFDI
Generación de CFDI
Remisión del CFDI al SAT
Entrega o puesta a disposición de CFDI a clientes
Requisitos de las representaciones impresas de los CFDI
Almacenamiento de CFDI
Cumplir con especificaciones en materia de informática
Expedición de CFDI a través de un tercero (proveedor de servicios)
Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario
Comprobación de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles
Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector minero
Comprobación de erogaciones en la compra de vehículos usados
Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclaje
Comprobación de erogaciones por la adquisición de bienes, uso o goce temporal de bienes inmuebles, afectación de terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales
Comprobación de erogaciones por el pago de servidumbres de paso
Comprobación de erogaciones en la compra de obras de artes plásticas y antigüedades
Comprobación de erogaciones, retenciones y entero en la enajenación de artesanías
Servicio gratuito del SAT para generar y expedir CFDI con la versión 4.0
Introducción
Especificaciones para utilizar el servicio de facturación gratuita
Procedimiento para emitir un CFDI en el servicio gratuito del SAT
SECCIÓN II. CFDI por pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos
Generalidades
SECCIÓN III. CFDI por operaciones con el público en general
Expedición de un CFDI global
CFDI global
Requisitos del CFDI global
Expedición del comprobante impreso al público en general
CAPÍTULO II. Manejo administrativo de los CFDI
Remisión del CFDI al SAT
Autorización a particulares para que operen como proveedores de certificación de CFDI
Consecuencias por no cumplir con la obligación de remitir el CFDI al SAT
Entrega o puesta a disposición de CFDI a clientes
Consecuencias por no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los CFDI o expedirlos sin que cumplan requisitos fiscales
CFDI. Forman parte de la contabilidad del contribuyente
Almacenamiento de CFDI
Servicios de validación de CFDI
Verificación de la autenticidad de CFDI
Servicio para consultar y recuperar facturas electrónicas
Consecuencias de darle efectos fiscales a los CFDI que no reúnan requisitos fiscales
Casos en que los certificados de sellos digitales quedarán sin efectos
Procedimiento del artículo 17-H Bis del CFF
Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con e.firma
Consecuencias por adquirir comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados
Expedición de CFDI por devoluciones, descuentos o bonificaciones
Expedición de CFDI para acreditar el transporte de mercancías (Carta Porte)
CFDI de tipo ingreso con el que se acredita el transporte de mercancías
CFDI con el que los propietarios, poseedores, tenedores, agentes de transporte o intermediarios pueden acreditar el traslado de bienes o mercancías
Traslado local de bienes o mercancías
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de paquetería o mensajería
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de traslado de fondos y valores a nivel local
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de grúas, servicios auxiliares de arrastre y salvamento a nivel local
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte o distribución de hidrocarburos o petrolíferos a nivel local
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte consolidado de mercancías
CAPÍTULO III. Cancelación de CFDI
Introducción
Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI
Cancelación del CFDI sin aceptación del receptor
Manual del usuario del SAT para cancelación de facturas
Procedimiento para la cancelación del CFDI mediante el Portal del SAT
Recepción de la solicitud de cancelación del CFDI por parte del receptor
Rechazo de la cancelación por parte del receptor
Consulta de CFDI cancelados
CAPÍTULO IV. Expedición de CFDI por pagos realizados (Complemento para recepción de pagos)
Generalidades
Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”
Ejemplo práctico de expedición de CFDI con el “Complemento para recepción de pagos”
CAPÍTULO V. Complementos para CFDI
Generalidades
Complementos publicados en el portal del SAT
CAPÍTULO VI. Infracciones y delitos fiscales
Infracciones relacionadas con los CFDI
Delitos fiscales relacionados con los CFDI
APÉNDICE. Sugerencias de claves de productos y servicios y claves de unidades de medida para actividades de pequeños comercios, oficios y actividades profesionales
Criterios generales a considerar para una mejor identificación de tus productos y servicios en el catálogo de productos y servicios del anexo 20