Autor: Arturo Morales Armenta
A lo largo de los últimos años se han tenido avances y cambios importantes en el uso de los medios electrónicos, en específico en materia tributaria, lo cual ha representado para las autoridades fiscales, federales y locales, una oportunidad para hacer eficientes sus facultades de comprobación con el fin de combatir, evitar y, sobre todo, detectar la evasión y defraudación fiscal por parte de muchos contribuyentes, así como la determinación de sanciones.
Una de las obligaciones fiscales que se ha sujetado a diversos cambios tecnológicos ha sido el Comprobante Fiscal Digital por Internet, bien conocido como CFDI, al día de hoy en su versión 3.3, el cual brinda mayor seguridad en las operaciones de los contribuyentes, unifica criterios de llenado al utilizar catálogos preestablecidos y dota de información valiosa a la autoridad fiscalizadora, con la finalidad de que sea utilizada en el ejercicio de sus facultades de comprobación.
Por lo anterior, debido a la importancia que representa esta obligación y a las posibles consecuencias que puede originar a los contribuyentes no cumplirla o no hacerlo conforme a las normas que lo regulan (multas, cierre de establecimientos, no deducibilidad y acreditamiento de las cantidades que los amparan) se realizó la presente obra versión 3.3. que aborda, de manera fácil y sencilla, todo lo relativo al CFDI
De este modo, se trata de un compendio de los aspectos más relevantes para quienes emiten y reciben comprobantes fiscales digitales por Internet, y es una guía que brinda los elementos básicos y necesarios, no solo para evitar sanciones por parte de la autoridad, sino para dar continuidad a sus operaciones mediante la deducción y acreditamiento de sus gastos, compras, inversiones y otros conceptos.
Contenido
Introducción
¿Qué es el CFDI?
Beneficios en los cambios en CFDI
Obligación de expedir comprobantes fiscales
Sujetos obligados
Por retenciones o pagos
Generación de CFDI
Medios
Requisitos.
Obligaciones en la expedición de CFDI
Práctica indebida
Acreditamiento y deducción de los comprobantes
Obligación de solicitar el comprobante para deducir y acreditar fiscalmente
Veracidad de la autenticidad
Implicaciones de no emitir comprobante
Facilidades para implementación del CFDI 3.3.
Anexo 20 versión 3.3
Formas para aplicar la guía de llenado
Principales cambios de la versión 3.2 vs. 3.3.
Esquema de los principales cambios
Atributos
Requisitos fiscales en la expedición de comprobantes
Requisitos genéricos de los CFDI
Estructura de la factura electrónica
Complementos
Clasificación
Esquema de los complementos de los CFDI
Complementos de retenciones
Requisitos del CFDI impreso
Residentes en el extranjero
Plazo para entregar la información
Plazo para timbrar el CFDI de operaciones con el público general
Fecha de emisión vs. el timbrado. timbrado del CFDI
Nuevos requisitos de los CFDI
Catálogos
Comprobantes fiscales vigentes
Tipos de comprobantes
Método de pago
PPD (Pago en Parcialidades o Diferido)
Errores más comunes a los campos
Precisiones
Formas de pago
Catálogo de formas de pago
Requisitos adicionales de los CFDI emitidos y recibidos. Análisis de los campos específicos
Lugar de expedición
Tipo de relación
Generación de los CFDI con tipo de relación
Atributos del "Uso CFDI"
Análisis de los conceptos referentes al uso del CFDI
Correlación de las claves de uso del CFDI con la contabilidad electrónica
Descripción del bien o servicio
Consideraciones
Formas para localización de la clave de producto o servicio
Unidad de Medida
Tratamiento de los "Anticipos" en los CFDI
Consideraciones preliminares
Consentimiento
Objeto
Ejemplo 1
Ejemplo 2
Ejemplo 3
Requisitos para acreditar el IVA.
Pago de más por parte del cliente
Facturación del total de la operación
Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general
Complemento de pago
Antecedentes
Aplicación
Catálogos
Plazo para emitir el CFDI por recepción de pagos
Prácticas indebidas al expedir un CFDI y su correcto uso
Prácticas indebidas detectadas
Infracciones y sanciones
Publicación de contribuyentes incumplidos
Notificación al contribuyente
Valoración de pruebas
Comprobantes fiscales sin efecto
Contribuyentes que hayan dado efecto fiscal a los comprobantes
Contribuyentes que no acreditaron la veracidad de los comprobantes
Revisiones electrónicas
Objetivos
Esquema de modelo de riesgos del SAT
Concepto
Aspectos a fiscalizar
Conclusiones.
Anexo
Expedición de CFDI por pagos realizados
Generación de CFDI
Ingreso
Egreso
Generación del CFDI en la herramienta del SAT
CFDI de ingreso
Emisor/receptor
Régimen fiscal
Tipo de comprobante
Uso del CFDI
Comprobante
Código postal
Forma de pago
Método de pago
Clave de producto o servicio, clave de unidad y descripción
Impuestos
CFDI relacionados
Generación de CFDI, herramienta del SAT. Egreso
Comprobante con el complemento para recepción de pago
Referencias