Autor: Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente
Nos ha tocado una época de innovación y cambio de paradigmas en la manera de realizar nuestro trabajo con el uso de plataformas digitales y, debido a la pandemia de COVID-19, estas transformaciones se vieron aceleradas, incluso, en el desarrollo de los trabajos de auditoría.
Este libro Carta de sugerencias y otras comunicaciones del auditor con su cliente, que se reestructuró para adecuarlo a los nuevos tiempos, contiene los siguientes temas: Capítulo 1. La buena comunicación entre el auditor y sus clientes; Capítulo 2. Elementos primordiales de las comunicaciones del auditor; Capítulo 3. Comunicaciones del auditor con los responsables del gobierno de la entidad; Capítulo 4. La carta de sugerencias; Capítulo 5. Comunicaciones relevantes y Capítulo 6. Comunicación de las deficiencias en el sistema de información.
Asimismo, se adicionaron anexos y tablas entre los que se encuentran las pautas de evaluación del control interno y los riesgos de la organización que deben comunicarse al cliente, los cuales serán de gran utilidad para los lectores y para las compañías que requieran los servicios y conocimientos de la profesión contable en su práctica independiente, con el fin de fortalecer a estas y a la economía en general.
Contenido
PRÓLOGO EDICIÓN 2013
PRÓLOGO EDICIÓN 2023
Introducción
Capítulo 1
LA BUENA COMUNICACIÓN ENTRE EL AUDITOR Y SUS CLIENTES
Introducción
1.1 Un acercamiento a la comunicación efectiva
1.2 Aspectos relevantes en la comunicación del auditor con su cliente.
1.3 Las barreras de la comunicación
1.4 Los principios de la comunicación.
Capítulo 2
ELEMENTOS PRIMORDIALES DE LAS COMUNICACIONES DEL AUDITOR
Introducción
2.1 Marco regulatorio de las Comunicaciones en el proceso de Auditoría
2.2 Requerimientos del protocolo de comunicaciones.
2.3 Asuntos que se deben comunicar
2.4 Integridad, objetividad e independencia en las comunicaciones
2.5 Las comunicaciones y la visión holística de la entidad
2.5.1 Proceso de investigación en la ejecución del encargo
2.5.2 Proceso de formulación de las comunicaciones de auditoría
Capítulo 3
COMUNICACIONES DEL AUDITOR CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
Introducción
3.1 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
3.2 Carta de encargo o compromiso
3.3 Control de calidad y manifestaciones de Independencia
3.4 Requerimiento de manifestaciones escritas
3.5 Comunicación de las representaciones erróneas identificadas.
3.6 Comunicaciones relativas a la apertura de saldos.
3.7 Comunicaciones en auditorías de un estado financiero individual, elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero
3.8 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales
3.9 Partes vinculadas
3.10 Hechos posteriores
Capítulo 4
LA CARTA DE SUGERENCIAS
Introducción
4.1 Relevancia de la carta de sugerencias
4.2 Elementos de la carta de sugerencias
4.3 Planteamiento y seguimiento de las sugerencias
4.4 Actitud del auditor en el seguimiento de las sugerencias y de los puntos no aceptados por el cliente
4.5 Comunicación de la información no financiera
Capítulo 5
COMUNICACIONES RELEVANTES
Introducción
5.1 Comunicación sobre los riesgos inherentes al giro del negocio
5.2 Comunicación del riesgo de negocio en marcha y aspectos clave
5.3 Comunicaciones relacionadas con los registros
5.4 Comunicación sobre los riesgos de control estratégicos (riesgos empresariales).
5.5 Comunicación de los riesgos respecto a fraude
5.6 Comunicación de las deficiencias en cumplimiento de disposiciones legales y normativas (compliance)
Capítulo 6
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN
Introducción
6.1 ERPS, módulos de procesamiento y sistemas de información complementarios de la información financiera
6.2 Observaciones al procesamiento electrónico de datos y al uso de tecnologías de la información
Anexos
Anexo 1. Protocolo de Comunicaciones
Anexo 2. Protocolo de entrega y solicitud de documentos
Anexo 3. Comunicado de observaciones del auditor externo independiente
Anexo 4. Ejemplos de párrafos señalando incorrecciones
Anexo 5. Pautas de evaluación del control interno
Índice de tablas
Tabla 1. Componentes conceptuales de la comunicación
Tabla 2. El emisor y el receptor.
Tabla 3. El mensaje
Tabla 4. El canal de comunicación
Tabla 5. El contexto
Tabla 6. La retroalimentación o feedback
Tabla 7. Barreras debidas al emisor
Tabla 8. Barreras debidas al receptor
Tabla 9. Riesgos de la organización que deben comunicarse con el cliente