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Autor: José Pérez Chávez

 

A partir del 10. de enero de 2004, se establece en el artículo 17-B del CFF, la definición para efectos fiscales de asociación en participación y se indica lo siguiente:
1. La asociación en participación tendrá personalidad juridica para los efectos del derecho fiscal, cuando en el país se realicen actividades empresariales, y
2. Estará obligada a cumplir las mismas obligaciones fiscales, en los mismos términos y bajo las mismas disposiciones establecidas para las personas morales en las leyes fiscales.
Ello es importante, debido a que, en términos jurídicos, la asociación en participación no tiene personalidad jurídica propia, dado que es un contrato y no una sociedad; sin embargo, en términos fiscales tendrá personalidad juridica.
Por lo anterior, se analizan de manera detallada las principales disposiciones fiscales aplicables a las asociaciones en participación; por lo que este trabajo constituye una herramienta eficaz para las personas interesadas en el estudio del tratamiento fiscal de dicha figura juridica.

Contenido
ABREVIATURAS
INTRODUCCION.
APARTADO I ASPECTOS LEGALES
1. Definición
2. Contrato de asociación en participación
3. Personalidad juridica y su relación con terceros
4. Disolución y liquidación de la asociación
APARTADO II TRATAMIENTO FISCAL
Capítulo I. Codigo Fiscal de la Federación
1. Concepto para efectos fiscales
2. Obligaciones de la asociación en participación
3. Responsabilidad solidaria de los asociantes.
4. Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
5. Conservación del contrato de asociación en participación.
6. Representación para efectos fiscales
Capitulo II. Ley del ISR
1. Concepto para efectos fiscales.
2. Ingresos acumulables.
3. Otros ingresos acumulables.
4. Ingresos no acumulables
5. Momento en que se acumulan los ingresos.
6. Deducciones autorizadas.
7. Requisitos de las deducciones autorizadas.
8. Gastos e inversiones no deducibles
9. Deducción del costo de lo vendido
10. Deducción de inversiones.
A. Deducción de inversiones en varios ejercicios
B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero
11. Pérdidas fiscales.
12. Obligaciones fiscales de la asociación en participación
A. Llevar contabilidad..
B. Expedir comprobantes fiscales de las actividades.
C. Expedir comprobantes fiscales por pagos efectuados a residentes en el extranjero
D. Formulación del estado de posición financiera y levantamiento de inventario
E. Determinación de pagos provisionales
F. Presentar declaración del ejercicio.
G. Presentar declaraciones informativas.
H. Registro de operaciones con titulos valor en serie
I. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas.
J. Por el pago de dividendos.
K. Llevar un control de los inventarios
L. Llevar cuentas de capital de aportación y de utilidad fiscal neta.
13. ISR por pago de dividendos.
14. Dividendos por reducción de capital o liquidación.
Capitulo III. Ley del IVA
1. Actos o actividades gravados.
2. Retención de IVA
A. Sujetos obligados a retener
8. Sujetos no obligados a retener.
C. Importe de la retención
D. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones.
E. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido.
3. Momento en que se causará el IVA
4. Momento en que será acreditable el IVA.
5. Determinación del IVA acreditable.
6. Pagos mensuales definitivos
7. Tratamiento de los saldos a favor de IVA.
8. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA
9. Prestación de servicios exenta del pago del IVA.
10. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exento del pago de IVA
11. Obligaciones fiscales para asociaciones en participación sujetas al pago del IVA
A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
B. Llevar contabilidad.
C. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
D. Presentar declaraciones
E. Expedir comprobantes de retenciones de IVA
F. Presentar declaración informativa de retenciones de IVA.
G. Presentar aviso por retenciones de IVA
H. Información del IVA en declaraciones del ISR.
I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores

Asociación en Participación 2023

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