40 Casos Prácticos sobre Deducciones Autorizadas 2020. El ABC Fiscal sobre este Importante Tema
Autor: L.C. Francisco Javier Martínez Gutiérrez
Deducciones autorizadas son de gran importancia porque teniendo un mayor monto, menor será la base gravable, y por lo tanto menor el impuesto sobre la renta a pagar. La intención del presente libro es dar al lector de una manera práctica las principales directrices sobre los conceptos y requisitos generales para la determinación y cálculo de las deducciones autorizadas de conformidad con las disposiciones que establece la Ley del ISR, para las personas morales que están obligadas a efectuar el pago de este impuesto, sin embargo también es aplicable para otras personas que la ley obliga su observancia, como son, las personas físicas con actividad empresarial o las personas morales que no están en principio obligadas al pago de este impuesto.
CONTENIDO
INTRODUCCION
ABREVIATURAS
CAPITULO I. PERSONAS FISICAS. DEDUCCIONES EN DECLARACION ANUAL Y SUELDOS O ASIMILADOS A SALARIOS
1.1 Honorarios médicos, dentales, en psicología, nutrición y gastos hospitalarios
1.2 Gastos funerales
1.3 Donativos verificar en la página de Internet del SAT la vigencia de la donataria
1.4 Intereses reales hipotecarios
1.5 Aportaciones a la cuenta de retiro
1.6 Primas por seguros de gastos médicos
1.7 Transportación escolar obligatoria para los descendientes
1.8 Depósitos en cuentas personales para el ahorro, pagos de primas para pensiones o acciones de fondos de inversión
1.9 Colegiaturas
1.10 Quiénes están obligados a presentar su declaración anual
1.11 Carta para avisar que se presentará declaración anual por cuenta propia
1.12 Cálculos en declaración anual considerando las deducciones personales
1.13 IVA deducible en deducciones personales
1.14 Sueldos y/o asimilables a salarios
CAPITULO II. PERSONAS FISICAS, DEDUCCIONES EN HONORARIOS Y ACTIVIDAD EMPRESARIAL
2.1 Deducciones autorizadas y lo aplicable en cada caso particular
2.2 Devoluciones
2.3 Costo de mercancías
2.4 Gastos
2.5 Inversiones como equipos y construcciones, así como terrenos
2.6 Intereses
2.7 Cuotas del IMSS
2.8 No deducible el ISR y cuotas obreras pagadas por el patrón
2.9 No deducible subsidio para el empleo ni accesorios de contribuciones pero sí son deducibles los recargos
2.10 No deducibles gastos e inversiones en la proporción de ingresos exentos así como gastos en proporción a las inversiones relacionadas no deducibles
2.11 Obsequios y atenciones relacionados con la enajenación o prestación de servicios ofrecidos de manera general
2.12 No deducibles los gastos de representación
2.13 Viáticos deducibles considerando límites
2.14 No deducibles sanciones, indemnizaciones o penas convencionales, excepto por mandato de ley, caso fortuito, fuerza mayor u otros
2.15 No deducibles las provisiones y reservas para indemnizaciones del personal
2.16 No deducible el crédito comercial
2.17 Uso o goce de casa habitación
2.18 Arrendamiento de automóviles
2.19 Deducible el IVA, en su caso IEPS cuando no se pueda acreditar
2.20 Pérdidas en la enajenación de acciones únicamente contra ganancias de acciones
2.21 Consumos en restaurantes al 8.5%
2.22 Gastos en comedores
2.23 No deducible la parte exenta recibida por los trabajadores en un 47% o 53%
2.24 Deducción de inversiones. Equipos, construcciones y automóviles
2.25 Deducciones de gastos con base en flujo de efectivo
2.26 Estrictamente indispensables
2.27 Primas por seguros
2.28 Pago se realice a plazos
2.29 Comprobante fiscal y su versión 3.3; nómina 1.2; pagos con cheque, transferencias, tarjeta de crédito, débito o de servicios y pagos de combustibles
2.30 Estar debidamente registradas en contabilidad
2.31 Retener impuestos por los pagos y reglas para el outsourcing
2.32 IVA desglosado
2.33 Prestaciones al personal
2.34 Intereses que sean de acuerdo con los de mercado
2.35 Mercancías de importación
2.36 Fecha del comprobante sea del ejercicio que se pretende deducir y presentación declaraciones informativas
2.37 Participación de los trabajadores en las utilidades
2.38 Pérdidas de ejercicios anteriores
2.39 Deducción por contratación de personas con capacidades diferentes y adultos mayores
2.40 Aplican deducciones personales en declaración anual
2.41 Cálculo de ingresos acumulables y deducciones autorizadas mensuales y anuales
2.42 Régimen de incorporación fiscal RIF
2.42.1 Reducción del ISR a partir de un 100%
2.42.2 Quién puede ser RIF
2.42.3 Cálculo de ISR, PTU y deducción de erogaciones de activos
2.42.4 Deducción de compras e inversiones superior a $ 5,000 con transferencia o cheque
2.42.5 Deducción de combustibles hasta $ 2,000 en efectivo
2.42.6 Deducción por contratación de adultos mayores
2.42.7 Reducción de IVA e IEPS a partir del 100%
2.42.8 RIF con pagos provisionales y coeficiente de utilidad
2.42.9 RIF y beneficios con el IMSS
CAPITULO III. PERSONAS FISICAS. ARRENDAMIENTO
3.1 Deducciones de gastos o 35% de ingresos sin comprobante llamada deducción ciega más impuesto predial
3.2 Pagos provisionales del ISR mensuales y trimestrales
3.3 IVA exento
3.4 Cálculo de pagos provisionales mensuales por arrendamiento de inmuebles
CAPITULO IV. PERSONAS FISICAS. ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES
4.1 Venta de acciones
4.2 Enajenación de casa habitación exenta del ISR
4.3 Deducciones al enajenar un bien inmueble
4.4 Deducciones en la enajenación de bienes
4.5 Ganancia en la enajenación de un bien inmueble
4.6 Comprobante fiscal en el caso de enajenación de bienes inmuebles
4.7 Los notarios no retienen ISR a persona física dedicada a actividades empresariales
4.8 IVA en la enajenación de terrenos, casas habitación y otras construcciones
4.9 El notario está obligado a mostrar sus cálculos y emitir constancia
4.10 Cálculo del pago provisional del ISR por enajenación de bien inmueble
CAPITULO V. PERSONAS FISICAS. ADQUISICION DE BIENES
5.1 Donación
5.2 Deducciones aplicables
5.3 Pago provisional por donación
5.4 Donativos exentos
CAPITULO VI. CALCULO ANUAL DE PERSONAS FISICAS CONSIDERANDO INGRESOS DE CAPITULOS ANTERIORES
6.1 Ingresos por sueldos para el cálculo anual
6.2 Deducciones personales aplicables al cálculo anual
6.3 Cuadro resumen de ingresos
6.4 Cálculo anual
6.5 Impuesto sobre ingresos no acumulables de la indemnización de sueldos y salarios
6.6 Impuesto sobre ingresos no acumulables de la enajenación de bienes inmuebles
6.7 Impuesto anual definitivo considerando ingresos acumulables, no acumulables y acreditamientos
6.8 Determinación de PTU
CAPITULO VII. PERSONAS MORALES
CAPITULO VIII. COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y ACREDITAMIENTOSCONCLUSIONES